如某單位要發(fā)放2024年的年終獎(jiǎng)，如果2024年年底發(fā)放則屬于2024年度的收入；如果2025年1月發(fā)放則屬于2025年度的收入。

2

年終獎(jiǎng)“單獨(dú)計(jì)稅”和“并入綜合所得”

到底怎么選？

收藏起來直接“套公式”就行！

附：年終獎(jiǎng)計(jì)算方式與適用稅率表

1.年終獎(jiǎng)計(jì)算方式

2.單獨(dú)申報(bào)適用稅率表

以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額對照月度稅率表確定：

3.并入綜合所得適用稅率表

3

關(guān)于年終獎(jiǎng)的4個(gè)問題

一、年終獎(jiǎng)發(fā)不發(fā)，由誰說了算？

國家統(tǒng)計(jì)局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》第七條規(guī)定：“獎(jiǎng)金是指支付給職工的超額勞動(dòng)報(bào)酬和增收節(jié)支的勞動(dòng)報(bào)酬?！?/span>

根據(jù)上述規(guī)定，獎(jiǎng)金發(fā)放與否，既要考慮勞動(dòng)者的工作業(yè)績，又要結(jié)合單位增收節(jié)支的情況來確定。

從勞動(dòng)法、勞動(dòng)合同法、《工資支付暫行規(guī)定》等規(guī)定可以看出，我國現(xiàn)行有效的勞動(dòng)法律、法規(guī)、部門規(guī)章對最低工資標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、加班工資等有強(qiáng)制性規(guī)定，而對用人單位是否設(shè)定年終獎(jiǎng)、如何設(shè)定等，并沒有強(qiáng)制性要求。因此，年終獎(jiǎng)發(fā)放與否以及發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，在法律層面上應(yīng)當(dāng)屬于單位的分配自主權(quán)范疇。

當(dāng)然，這并不等于用人單位可以隨意決定年終獎(jiǎng)的分配對象以及不同對象的分配標(biāo)準(zhǔn)，不能“喜歡誰發(fā)給誰，不喜歡誰不發(fā)誰”。在年終獎(jiǎng)的發(fā)放上，用人單位仍然要遵守公平與按勞分配原則。在同一單位，勞動(dòng)者在同等條件下享有相同的年終獎(jiǎng)分配權(quán)利。

二、年度期間內(nèi)離職能否享受？

在一個(gè)自然年度內(nèi)，如果員工工作未到12月31日即離職的，用人單位可以不予發(fā)放年終獎(jiǎng)。

當(dāng)然，如果年終獎(jiǎng)的性質(zhì)為年薪中的年終發(fā)放工資部分，即使員工年度期間內(nèi)離職的，單位仍應(yīng)當(dāng)支付已工作期間的相應(yīng)部分。例如，某員工月薪2萬元，70％按月發(fā)放，30％年終發(fā)放，那么該員工當(dāng)年8月份離職的，單位應(yīng)當(dāng)一次性支付離職前的年終發(fā)放工資部分。

三、年度期滿離職能否享受年終獎(jiǎng)？

從司法實(shí)踐來看，主要有三種情況：

01.用人單位未對員工次年離職是否享受年終獎(jiǎng)作出相應(yīng)規(guī)定，因此，勞動(dòng)者離職后單位才發(fā)放年終獎(jiǎng)的，勞動(dòng)者有權(quán)享受。

02.用人單位制度規(guī)定“離職員工不享受年終獎(jiǎng)”。對于此種情況，在司法實(shí)踐中判決結(jié)果不一致，有些裁決、判決結(jié)果會(huì)支持勞動(dòng)者享受年終獎(jiǎng)，有些不支持。

03.年終獎(jiǎng)雖然以勞動(dòng)者工作一個(gè)自然年為前提，但是在發(fā)放條件上，單位可以增加合理的限制。比如，某公司在制定年終獎(jiǎng)制度時(shí)，明確規(guī)定“為鼓勵(lì)在職職工的工作積極性、提高在職職工的工資收入水平，特制定本獎(jiǎng)金辦法”，那么在這一制度前提下，用人單位發(fā)放年終獎(jiǎng)時(shí)，如勞動(dòng)者已經(jīng)離職的，用人單位可以不予發(fā)放。

四、員工休假能否扣減年終獎(jiǎng)？

《工資支付暫行規(guī)定》第十一條規(guī)定：“勞動(dòng)者依法享受年休假、探親假、婚假、喪假期間，用人單位應(yīng)按勞動(dòng)合同規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)支付勞動(dòng)者工資。”

因此，在上述期間，用人單位應(yīng)當(dāng)按勞動(dòng)合同約定的標(biāo)準(zhǔn)支付勞動(dòng)者工資。

但是對于上述休假期間，單位能否同比例扣減年終獎(jiǎng)的問題，實(shí)踐中仍然有一定分歧。

勞動(dòng)法第四十七條規(guī)定：“用工單位根據(jù)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，依法自主確定本單位的工資分配方式和工資水平?！?/span>

用人單位是否設(shè)立年終獎(jiǎng)以激勵(lì)員工創(chuàng)造價(jià)值，需要用人單位根據(jù)自身的生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)和經(jīng)濟(jì)效益自主確定，并根據(jù)工作需要，靈活決定其發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)、范圍和獎(jiǎng)勵(lì)周期等。

因此，如果用人單位通過制度規(guī)定年終獎(jiǎng)發(fā)放和出勤率掛鉤的，應(yīng)當(dāng)屬于分配自主權(quán)范疇。

4

附：個(gè)人所得稅稅率表

一、 居民個(gè)人工資、薪金所得預(yù)扣率表

二、 居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得

三、 綜合所得稅率表（個(gè)稅匯算清繳時(shí)適用）

四、 經(jīng)營所得稅率表

五、利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得

利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%。（該稅率適用于居民個(gè)人與非居民個(gè)人）。

來源： 財(cái)務(wù)第一教室、稅務(wù)大講堂、梅松講稅、稅臺(tái)、財(cái)務(wù)經(jīng)理人、稅籌學(xué)堂等

編輯：羅莎

更多內(nèi)容詳見“中國會(huì)計(jì)報(bào)APP”！

中國會(huì)計(jì)報(bào)APP下載方式：

2.蘋果系統(tǒng)在AppStore搜索“中國會(huì)計(jì)報(bào)”下載