轉(zhuǎn)自：中國婦女報(bào)

????■?中國婦女報(bào)全媒體記者?董穎?

????每年的3月1日到6月30日，納稅人都迎來稅金“多退少補(bǔ)”的關(guān)鍵時刻。今年匯算時間一到，就有網(wǎng)友迫不及待地參與了退稅操作，并曬出了自己的結(jié)算單，令人羨慕的是，其中有人竟然成功退回了3萬多元，這無疑為很多人帶來了一絲期待。

????雖然這項(xiàng)工作已經(jīng)開展了好幾年，但每年到匯算時期，仍然有很多朋友搞不清，今天中國婦女報(bào)全媒體記者就帶你全面了解個稅年度匯算。

????為什么年度匯算會產(chǎn)生退稅、補(bǔ)稅？

????我國法律規(guī)定，居民個人取得的綜合收入是按年來計(jì)算個人所得稅。這個政策是為了稅收更公平，比如那些收入不穩(wěn)定，有的月收入很低不用扣稅，有的月收入很高稅率過高的人，這樣平均下來就更加合理。

????平時我們往往是按月或按單次收入預(yù)扣預(yù)繳了稅款，這個數(shù)字并不準(zhǔn)確，按照《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，居民個人收入?yún)R總包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)綜合所得的全年累計(jì)收入額，減去全年的費(fèi)用和扣除，按稅率計(jì)算就可以準(zhǔn)確算出應(yīng)納個人所得稅，再減去之前已經(jīng)按月按次預(yù)繳過的稅款，就得出應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)的稅款數(shù)額。個人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅或補(bǔ)繳，這個過程就是年度匯算。

????簡而言之，就是在平時已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”。因?yàn)槟甓染C合平均下來，適用稅率可能不一致、各項(xiàng)扣除未充分享受等原因，預(yù)繳稅款環(huán)節(jié)和年度匯算環(huán)節(jié)可能存在差額，這就是產(chǎn)生退、補(bǔ)稅的根源。

????常見可退稅情況

????第一種：全年收入不穩(wěn)定。

????某些月份收入額高，預(yù)扣預(yù)繳了稅款。年度匯算時，發(fā)現(xiàn)平均收入相對低，之前多繳納的個稅就會退還。

????案例：陳先生2023年1月至6月在某互聯(lián)網(wǎng)公司任職，每月工資薪金3萬元，并且按月繳納了稅款。但是7月至12月陳先生離職，收入為0元，年度綜合計(jì)算后全年收入共計(jì)18萬元?？鄢吭驴擅舛愘M(fèi)用5000元，全年共計(jì)6萬元，再加上符合條件的專項(xiàng)扣除（三險(xiǎn)一金）、專項(xiàng)附加扣除和其他扣除，陳先生實(shí)際應(yīng)納稅所得額為0。因此年度匯算時他可以申請將之前交的稅費(fèi)全部退回。

????第二種：符合條件的減稅情況沒有填報(bào)完整。

????如果本年度內(nèi)有符合條件的附加扣除、減稅或其他扣除（比如慈善捐款）在年初沒有填報(bào)，預(yù)扣預(yù)繳稅款時未充分享受，可以在年終匯算時及時填報(bào)修改。

????案例：趙先生在預(yù)扣預(yù)繳時，未填寫個人住房貸款信息和子女教育信息，所以沒有享受1000元/月的住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和2000元/月的子女教育專項(xiàng)附加扣除。年度匯算申報(bào)正確填寫專項(xiàng)附加扣除信息后，可以從應(yīng)納稅收入中減去36000元，最終趙先生成功退稅3000多元。

????第三種：之前繳納的稅率偏高，實(shí)際核算下來適用于較低稅率。

????案例：何小姐平時除了工資收入外，還有寫作等其他勞務(wù)收入。這些收入預(yù)扣稅率為20%，已經(jīng)繳納。但實(shí)際計(jì)算時，何小姐年度工資薪金加上額外收入合并計(jì)算綜合所得，應(yīng)適用3%稅率，因此之前多繳納的稅額可以申請退費(fèi)。

????常見需補(bǔ)稅的情況

????第一種：除工資薪金外，還有其他收入。

????比如除工資外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得等收入，各項(xiàng)綜合所得的收入?yún)R總后，導(dǎo)致適用綜合所得年稅率高于預(yù)扣稅率。

????案例：田女士全年工資收入12萬元，每月減去專項(xiàng)附加扣除等，預(yù)扣稅率為3%。同時田女士還出了本書，取得出版社稿酬60萬元，并已預(yù)扣稅20%。全年綜合匯算時，工資和稿酬加在一起，合并計(jì)算綜合所得應(yīng)適用30%稅率，因此應(yīng)該補(bǔ)稅。

????第二種：有未納稅收入。

????納稅人有未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的收入，比如講課費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等，年度匯算時需要補(bǔ)充申報(bào)導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)補(bǔ)繳稅款。

????案例：在大學(xué)任教的劉老師經(jīng)常受邀到外單位授課，每次講課費(fèi)5000元至1萬元不等，但外單位沒有為劉老師預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。全年綜合匯算時，這部分授課費(fèi)用就會體現(xiàn)出來，一并補(bǔ)稅。

????第三種：在兩個及以上單位任職領(lǐng)取工資薪金。

????這種情況單位預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅時，重復(fù)扣除了減除費(fèi)用，從而導(dǎo)致預(yù)繳稅額低于實(shí)際應(yīng)納稅額。

????案例：劉女士2023年度在兩家公司同時任職，兩家公司分別為她扣除了每月5000元免稅額。年度匯算時，多減免的6萬元應(yīng)納稅額就體現(xiàn)出來了，加上很可能適用的稅率也隨之變化，因此劉女士需要補(bǔ)稅。

????不申報(bào)，是不是就不用補(bǔ)稅了？

????雖然每年稅務(wù)部門都在強(qiáng)調(diào)年度匯算的重要性，但是仍然有一些人對年度匯算重視程度不夠，還有一些人抱有僥幸心理：不是自行申報(bào)嗎？我不填是不是就不用補(bǔ)稅了？

????目前，國家規(guī)定兩類需要補(bǔ)稅的人可以不用補(bǔ)繳，一類是年度綜合收入所得不超過12萬元的，還有一類是應(yīng)補(bǔ)稅金額不超過400元的。

????除了上面兩類規(guī)定的免予匯算情形外，需要補(bǔ)稅卻未依法辦理個稅年度匯算或申報(bào)后未及時繳納稅款，可能面臨行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。

????需要提醒的是，有些人覺得：“我每月收入七八千元，全年收入肯定不到12萬元?！边@是不對的。因?yàn)閰R算收入是按照稅前收入算的，也就是除了每月到手收入外，還要加上扣除的三險(xiǎn)一金、年金、個稅等，因此很多月入七八千元的納稅人年度匯算是超過12萬元的。如果自己搞不清楚，可以咨詢單位的財(cái)務(wù)人員。

????近兩年，各地已經(jīng)相繼處理了此類案件，涉及虛假填報(bào)專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目、不按時匯算清繳導(dǎo)致少繳個人所得稅等情況。

????四川省稅務(wù)部門發(fā)現(xiàn)四川省成都市某餐飲管理有限公司高管姚某未按時辦理年度個人所得稅綜合所得匯算清繳補(bǔ)稅。經(jīng)稅務(wù)部門多次提醒督促，姚某仍拒不辦理申報(bào)，稅務(wù)部門遂對其立案檢查。

????經(jīng)查，納稅人姚某未在法定期限內(nèi)辦理個人匯算清繳，少繳了個人所得稅。依據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國行政處罰法》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，成都市稅務(wù)局第一稽查局依法對其送達(dá)《稅務(wù)處理決定書》和《稅務(wù)行政處罰決定書》，姚某仍以各種借口拒不繳納。稅務(wù)部門遂將該案件移交成都市錦江區(qū)人民法院執(zhí)行局強(qiáng)制執(zhí)行，凍結(jié)了姚某全部銀行賬號、微信和支付寶賬號等資金賬號，并發(fā)出限制消費(fèi)令。經(jīng)稅務(wù)部門和法院聯(lián)合約談，姚某繳清了全部稅款、滯納金、罰款和加處罰款共計(jì)35萬元。

????河北省廊坊市稅務(wù)部門在對個人所得稅綜合所得匯算清繳辦理情況開展事后抽查時，發(fā)現(xiàn)廊坊市某銷售公司員工王某未據(jù)實(shí)辦理匯算清繳，遂依法對其進(jìn)行立案檢查。經(jīng)查，納稅人王某在辦理匯算清繳時，虛假填報(bào)免稅收入和贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，少繳個人所得稅。經(jīng)稅務(wù)部門多次提醒督促，王某拒不整改。廊坊市稅務(wù)局第三稽查局對王某追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計(jì)3.83萬元。

????國家稅務(wù)總局四川省稅務(wù)局相關(guān)負(fù)責(zé)人提醒廣大納稅人，2023年度個稅綜合所得匯算已經(jīng)開始，要依法如實(shí)辦理。同時，也請檢查之前幾年是否存在應(yīng)當(dāng)辦理匯算清繳而未辦理、申報(bào)繳稅不規(guī)范、取得應(yīng)稅收入未申報(bào)等情況，并抓緊補(bǔ)正。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)存在涉稅問題的，會對納稅人進(jìn)行提示提醒、督促整改和約談警示，并通過電子、書面等方式向其發(fā)送稅務(wù)文書，提醒督促納稅人整改，對于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行立案檢查，并納入稅收監(jiān)管重點(diǎn)人員名單，對其以后3個納稅年度申報(bào)情況加強(qiáng)審核。